Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
środa, 8 lutego 2023 r.
Ostatnia aktualizacja: 7.02.2023 r., godz. 13:29 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 185.856 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
SPIS TREŚCI DODATKU DO NUMERU 25 (924) z dnia 01.09.2016
Środki trwałe sfinansowane dotacją - rozliczenie podatkowe i ewidencja księgowa
Dodatek nr 24
do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno-Finansowych nr 25
z dnia 01.09.2016
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
?
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
1.
Zasady podatkowego i bilansowego rozliczania dotacji na zakup środków trwałych
Generalnie otrzymane na zakup środków trwałych dotacje nie są przychodem podatkowym u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i są wolne od podatku dochodowego u (...)
str. 3
1.1.
Rozliczenie dotacji u podatników PIT
U podatników PIT ustawodawca różnicuje skutki podatkowe otrzymanych dotacji i innych nieodpłatnych świadczeń w zależności od celu, na jaki zostały one przeznaczone. I tak, dotacje, (...)
str. 3
1.2.
Dotacja otrzymana przez podatnika CIT
U podatników CIT dotacje otrzymane jako zwrot wydatków na zakup środków trwałych są przychodem podatkowym, co wynika z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy (...)
str. 3
1.3.
Dotacja na zakup środków trwałych a prawo do odliczenia VAT
Otrzymane dotacje nie mają wpływu na prawo do odliczenia VAT od wydatków na zakup środków trwałych. Ustawodawca nie zawarł bowiem żadnych regulacji, które uzależniałyby prawo (...)
str. 4
1.4.
Amortyzacja środków trwałych sfinansowanych dotacją
Wartość początkową środków trwałych, których zakup (lub wytworzenie) zostanie sfinansowany dotacją (w tym unijną), ustala się na zasadach ogólnych. Na wartość tę nie wpływa kwota (...)
str. 4
1.5.
Ewidencja księgowa
Dla celów bilansowych fakt otrzymania dotacji na zakup lub wytworzenie środka trwałego nie wpływa na wartość początkową tego składnika majątku. Wartość początkową ustala się tu (...)
str. 6
2.1.
Stan prawny obowiązujący od 1 stycznia 2016 r.
Dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków (...)
str. 8
2.2.
Moment korekty kosztów podatkowych przed 1 stycznia 2016 r.
Minister Finansów zmienił stanowisko odnośnie momentu korekty kosztów realizowanej przed 1 stycznia 2016 r. Przed 1 stycznia 2016 r. przepisy podatkowe nie regulowały, w jaki (...)
str. 10
3.
Środki trwałe sfinansowane dotacją - odpowiedzi na pytania Czytelników
3.1.
Amortyzacja jednorazowa środka trwałego sfinansowanego dotacją
Przedsiębiorca dokonał zakupu maszyny o wartości netto 1.500.000 zł, który został sfinansowany w 30% ze środków własnych, a w 70% z dotacji. Czy prawidłowe jest (...)
str. 11
3.2.
Ewidencja dofinansowania do zakupu środka trwałego oraz zwrot VAT do urzędu pracy
Na utworzenie nowego stanowiska pracy otrzymujemy z urzędu pracy dofinansowanie w kwocie brutto. VAT naliczony od zakupu środków trwałych odliczamy i zwracamy do urzędu. Jak (...)
str. 12
3.3.
Odpłatne zbycie składników sfinansowanych z PFRON
Jestem osobą niepełnosprawną. Z tej racji otrzymałem w 2013 r. z PFRON dotację na podjęcie działalności gospodarczej. Sfinansowałem z niej zakup środka trwałego oraz składników (...)
str. 13
3.4.
Usługi doradcze ponoszone w celu pozyskania dotacji a koszty uzyskania przychodów
Spółka stara się o pozyskanie dotacji unijnej, w celu sfinansowania planowanej przez firmę inwestycji, polegającej na wdrożeniu nowej technologii produkcji. W celu uzyskania tej dotacji (...)
str. 15
3.5.
VAT od wydatków poniesionych w związku z przygotowaniem wniosku o udzielenie dotacji
Spółka stara się o uzyskanie dotacji ze środków unijnych. W związku z tym zleciła profesjonalnym podmiotom przygotowanie niezbędnych dokumentów w procesie aplikacyjnym o uzyskanie dotacji/dofinansowania. (...)
str. 18
3.6.
Podatkowe skutki dofinansowania zakupu środków trwałych z funduszy ZUS
Otrzymaliśmy z ZUS pierwszą część dofinansowania na zakup środków trwałych oraz usług doradczych związanych z projektem badania czynników szkodliwych na stanowiskach pracy. Dofinansowanie przyznano w (...)
str. 19
3.7.
Środki trwałe dofinansowane dotacją w podatkowej księdze przychodów i rozchodów
Otrzymaliśmy dotację, w wysokości 50%, do zakupu środka trwałego z funduszy unijnych. Czy do podatkowej księgi przychodów i rozchodów należy wpisywać amortyzację stanowiącą koszty uzyskania (...)
str. 21
3.8.
Konsekwencje podatkowe sprzedaży środka trwałego, częściowo sfinansowanego dotacją
Czy w momencie sprzedaży środka trwałego, nie w pełni zamortyzowanego, którego zakup częściowo został sfinansowany dotacją, kosztem uzyskania przychodu w spółce z o.o. będzie cała (...)
str. 22
3.9.
Sprzedaż środka trwałego sfinansowanego dotacją - ujęcie w księgach rachunkowych
Spółka z o.o. sprzedała środek trwały, którego zakup był w 60% sfinansowany dotacją. Na dzień sprzedaży na koncie rozliczeń międzyokresowych przychodów pozostało nierozliczone saldo. Jak (...)
str. 23
3.10.
Ulepszenie środka trwałego sfinansowanego z dotacji
Od kilku lat spółka z o.o. amortyzuje środek trwały sfinansowany w 50% dotacją. W związku z tym połowa odpisów amortyzacyjnych wyłączana jest z kosztów uzyskania (...)
str. 26
3.11.
Dotacja otrzymana na remont środka trwałego
Otrzymaliśmy dotację na remont nieruchomości. Czy powstały w związku z tym przychód powinien być rozliczany z konta 84, równolegle do odpisów amortyzacyjnych środka trwałego? Dotacje (...)
str. 27
3.12.
Zasady funkcjonowania rozliczeń międzyokresowych przychodów w związku z dotacją otrzymaną na ulepszenie środka trwałego
Spółka dokonuje ulepszenia środka trwałego amortyzowanego od kilkunastu lat. Na realizację tych prac otrzymano dotację ze środków publicznych. Jak ująć i rozliczać w księgach rachunkowych (...)
str. 29
4.
Dotacje na zakup środków trwałych w wyjaśnieniach organów podatkowych
4.1.
Ustalenie wysokości kosztów z tytułu sprzedaży środka trwałego, którego zakup częściowo sfinansowano dotacją
W przypadku zbycia nie w pełni zamortyzowanego środka trwałego, którego zakup został częściowo sfinansowany dotacją, kosztem uzyskania przychodu może być cała niezamortyzowana wartość początkowa tego (...)
str. 31
4.2.
Jednorazowa amortyzacja środka trwałego dofinansowanego dotacją
"Mały podatnik" ma możliwość zastosowania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego do środka trwałego zaliczonego do grupy 3-8 KŚT również wtedy, gdy ten podlega dofinansowaniu dotacją. Jednak w (...)
str. 32
4.3.
Korekta amortyzacji w związku z otrzymaniem dotacji w 2016 r.
W sytuacji, gdy wartość poniesionych przez podatnika wydatków na nabycie lub wytworzenie środków trwałych została zrefundowana (zwrócona) po rozpoczęciu dokonywania odpisów amortyzacyjnych, to całość lub (...)
str. 33
4.4.
Ustalenie dochodu ze sprzedaży udziału w samochodzie sfinansowanym dotacją
W przypadku odpłatnego zbycia udziału w samochodzie osobowym, którego zakup został sfinansowany dotacją, wykorzystywanym uprzednio w pozarolniczej działalności, który w momencie sprzedaży nie był w (...)
str. 34
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.