Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
czwartek, 9 lutego 2023 r.
Ostatnia aktualizacja: 9.02.2023 r., godz. 9:34 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 184.099 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
NUMER BIEŻĄCY 5 (1156) Z DNIA 10.02.2023
SPIS NUMERÓW Biuletynu Informacyjnego
Rocznik
SPIS TREŚCI DODATKU DO NUMERU 18 (1061) z dnia 20.06.2020
Należności niezapłacone - skutki podatkowe i ewidencja księgowa
Dodatek nr 20
do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno-Finansowych nr 18
z dnia 20.06.2020
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
?
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
I.
ULGA NA ZŁE DŁUGI - PODATKI I EWIDENCJA KSIĘGOWA
1.1.
Nieterminowe regulowanie należności - skutki w CIT/PIT
Zmniejszenie podstawy opodatkowania Z dniem 1 stycznia 2020 r. weszły w życie przepisy mające na celu ograniczenie zatorów płatniczych (tj. rozpoznawanie dla celów podatku dochodowego (...)
str. 3
1.2.
Ulga na złe długi dla celów VAT
Dla celów VAT od dłuższego już czasu funkcjonują przepisy (art. 89a ustawy o VAT), umożliwiające podatnikom (wierzycielom) "odzyskanie" VAT należnego od nieuregulowanych wierzytelności (tzw. ulga (...)
str. 7
1.3.
Korekty CIT/PIT i VAT związane z niezapłaconymi wierzytelnościami a ewidencja księgowa
Korekt w CIT/PIT, wynikających z przepisów o zatorach płatniczych, nie uwzględnia się w księgach rachunkowych wierzyciela. Korekty te są jedynie uwzględniane dla celów CIT/PIT statystycznie. (...)
str. 8
2.1.
Brak zapłaty zobowiązania - skutki w CIT/PIT
Zwiększenie podstawy opodatkowania Od 2020 r. dłużnicy są zobowiązani zwiększyć podstawę opodatkowania o zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów wartość zobowiązania, które nie zostanie uregulowane - (...)
str. 9
2.2.
Korekta VAT w związku z nieuregulowaniem zobowiązania
Brak zapłaty zobowiązania w 2020 r. ma negatywne skutki także na gruncie ustawy o VAT (zob. art. 89b ustawy o VAT). Z przepisów wynika bowiem, (...)
str. 14
2.3.
Ulga na złe długi w ewidencji księgowej dłużnika
Korekty w CIT/PIT z tytułu zatorów płatniczych nie są uwzględniane w księgach rachunkowych dłużnika. Są one uwzględniane dla celów CIT/PIT statystycznie. Natomiast korekta VAT naliczonego, (...)
str. 15
3.1.
Uznanie należności za nieściągalną a korekta VAT w związku z ulgą na złe długi
Jestem czynnym podatnikiem VAT. Jako wierzyciel skorzystałem z ulgi na złe długi (warunki do tego zostały spełnione). Dłużnik, mimo ustawowego obowiązku, nie dokonał korekty podatku (...)
str. 15
3.2.
Brak zapłaty zobowiązania u podatnika opłacającego ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Czy w 2020 r. muszę stosować przepisy o zatorach płatniczych, skoro nie rozliczam kosztów podatkowych? Podatnik (...)
str. 17
3.3.
Wydatek niezaliczony do kosztów podatkowych a przepisy o zatorach płatniczych
Spółka posiada zobowiązanie wobec kontrahenta krajowego z tytułu zakupu towarów handlowych. Towary te nie zostały jeszcze przez spółkę sprzedane, w związku z czym spółka nie (...)
str. 18
3.4.
Wydatki związane z używaniem samochodu osobowego a stosowanie przepisów a ulga na złe długi
Spółka z o.o. ponosi wydatki związane z używaniem samochodu osobowego do celów mieszanych. Wydatki te ujmuje w kosztach podatkowych w wysokości 75%. Czy w sytuacji, (...)
str. 19
II.
WIERZYTELNOŚCI NIEŚCIĄGALNE
1.1.
Odpisy aktualizujące - ujęcie w księgach rachunkowych
Podstawa utworzenia odpisów aktualizujących należności Na dzień bilansowy należności wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności (por. art. 28 ust. 1 pkt (...)
str. 20
1.2.
Podatkowe rozliczenie odpisu aktualizującego
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 26a ustawy o PDOP, odpisy aktualizujące należności mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli dokonano ich na (...)
str. 22
2.
Odpisanie wierzytelności nieściągalnych
Jak już wskazaliśmy, w przypadku posiadania tzw. trudnej (nieściągalnej) należności, wierzyciel może sporządzić odpis aktualizujący na tę należność i zaliczyć jego wartość (w kwocie netto) (...)
str. 22
2.1.
Ujęcie należności nieściągalnych w kosztach podatkowych
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne: w CIT - z wyjątkiem wierzytelności, w części, w jakiej uprzednio zostały zarachowane do (...)
str. 23
2.2.
Udokumentowanie nieściągalności należności
Warunkiem zaliczenia należności nieściągalnych do kosztów uzyskania przychodów jest właściwe udokumentowanie ich nieściągalności, tj. w sposób określony w art. 16 ust. 2 ustawy o PDOP (...)
str. 23
2.3.
Moment zaliczenia należności nieściągalnych do kosztów podatkowych
W ustawach o podatku dochodowym nie określono wprost, w którym momencie należności nieściągalne mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W praktyce przyjmuje się, że (...)
str. 26
2.4.
Spisanie należności nieściągalnych w ewidencji księgowej
Ewidencja księgowa operacji związanych ze spisaniem należności nieściągalnych uzależniona jest od tego, czy na należność tę sporządzony był uprzednio odpis aktualizujący. Jeśli tak, to wartość (...)
str. 27
III.
WIERZYTELNOŚCI UMORZONE
1.
Ujęcie w kosztach podatkowych umorzonych wierzytelności
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem wierzytelności lub jej części, które uprzednio zostały zarachowane jako przychody należne - do wysokości (...)
str. 27
2.
Umorzenie wierzytelności objętej odpisem aktualizującym
Umorzenie przez wierzyciela należności objętej wcześniej odpisem aktualizującym zaliczonym do kosztów uzyskania przychodów powoduje konieczność wykazania przychodu podatkowego. Jak wynika z art. 12 ust. 1 (...)
str. 29
3.
Rozwiązanie odpisu aktualizującego - w księgach rachunkowych
W księgach rachunkowych rozwiązanie odpisu aktualizującego następuje poprzez jego zmniejszenie - zapisem odwrotnym do jego utworzenia - w korespondencji z wyksięgowaniem należności, której on dotyczył. (...)
str. 29
IV.
SPRZEDAŻ WIERZYTELNOŚCI WŁASNEJ
Podmioty gospodarcze niekiedy sprzedają firmom dokonującym obrotu wierzytelnościami (np. firmom windykacyjnym) wierzytelności własne powstałe z tytułu sprzedaży towarów/usług, które nie zostały uregulowane przez dłużnika (nabywcę (...)
str. 30
1.
Skutki sprzedaży wierzytelności własnej na gruncie VAT
Sprzedaż wierzytelności a obowiązek wykazania VAT należnego Opodatkowaniu VAT podlega generalnie odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez odpłatną dostawę towarów (...)
str. 30
2.
Rozliczenie sprzedaży wierzytelności własnej dla celów PIT/CIT
Ustalanie przychodu podatkowego w związku ze sprzedażą wierzytelności własnej Jak wynika z obowiązującego od 1 stycznia 2018 r. art. 14 ust. 2 pkt 7ca ustawy (...)
str. 32
3.
Ewidencja księgowa operacji związanych ze sprzedażą wierzytelności własnej
Sprzedaż wierzytelności własnych (powstałych z tytułu sprzedaży towarów/usług) rozliczana jest dla celów bilansowych w podobny sposób, jak sprzedaż aktywów finansowych. Przychód ze sprzedaży takich wierzytelności (...)
str. 34
V.
ODPISANIE NALEŻNOŚCI PRZEDAWNIONYCH
W księgach rachunkowych oraz sprawozdaniu finansowym nie mogą figurować jako aktywa należności m.in. przedawnione, gdyż nie przyniosą one jednostce w przyszłości żadnych korzyści ekonomicznych (por. (...)
str. 35
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.