Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
czwartek, 25 kwietnia 2024 r.
Ostatnia aktualizacja: 25.04.2024 r., godz. 12:05 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 51.061 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Biuletyn Informacyjny
Poradnik VAT
Przegląd Podatku Dochodowego
Ubezpieczenia i Prawo Pracy
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
zwiń
Bieżący nr 12 (1199) z dnia 20.04.2024
STRONA GŁÓWNA
Bieżący nr 12 (1199) z dnia 20.04.2024
szczegółowy spis treści
dodatki do numeru
Spis numerów Biuletynu Informacyjnego
eWYDANIE on-line (serwis internetowy)
eWYDANIE off-line (program komputerowy)
Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
Co to jest eWYDANIE
Redakcja Biuletynu informuje
Archiwum rocznikowe Czasopisma
Archiwum Serwisu Podatkowego
Archiwum dodatków do Czasopisma
Archiwum tematyczne
Archiwum wyjaśnień i orzecznictwa
Archiwum odpowiedzi na pytania Czytelników
Pomocniki Księgowego
Ściągi dla Księgowych
Zamów prenumeratę BI
Egzemplarz bezpłatny BI
NUMER BIEŻĄCY 12 (1199) Z DNIA 20.04.2024
Zwrot składki zdrowotnej w zeznaniach PIT-36L i PIT-28 - wyjaśnienie Min. Fin.
Niektórzy podatnicy w 2023 r. otrzymali zwrot składki zdrowotnej wynikający z jej rocznego rozliczenia za 2022 r. Jeśli podatnik uwzględnił zapłaconą w 2022 r. składkę zdrowotną w rachunku podatkowym, to zwrot tej składki zasadniczo powoduje obowiązek rozliczenia zwróconej kwoty w podatku PIT. Dotyczy to podatników podatku liniowego oraz opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jeżeli podatnik podatku liniowego składkę zdrowotną zaliczał do kosztów uzyskania przychodów (w ramach ustawowego limitu), to zwrot tej składki generalnie powoduje obowiązek korekty kosztów uzyskania przychodów. Natomiast jeżeli składka zdrowotna - w podatku liniowym lub w ryczałcie - została odliczona od dochodu/przychodu, to zwrot tej składki generalnie powoduje obowiązek doliczenia zwrotu odliczonej kwoty w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym podatnik otrzymał ten zwrot. (...) więcej »
W BIEŻĄCYM NUMERZE POLECAMY TAKŻE:
Rozpoczęcie działalności w 2024 r. a minimalny podatek dochodowy
Zwrot ulgi termomodernizacyjnej po zmianie formy opodatkowania
Świąteczne świadczenie dla pracowników bez składek ZUS
Wymogi bhp na stanowiskach wyposażonych w monitory ekranowe
Obowiązki w zakresie przekazania przez podatników PIT Szefowi KAS sprawozdania finansowego za 2023 r.
DODATKI DO BIEŻĄCEGO NUMERU:
Ordynacja podatkowa. Stan prawny na 20 kwietnia 2024 r. »
SPIS NUMERÓW Biuletynu Informacyjnego
Rocznik
VAT e-commerce
SPIS TREŚCI DODATKU DO NUMERU 9 (1160) z dnia 20.03.2023
Estoński CIT - wyjaśnienia resortowe, pytania i odpowiedzi
Dodatek nr 11
do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno-Finansowych nr 9
z dnia 20.03.2023
ON-LINE - przeglądaj
OFF-LINE - zapisz
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
Zainstaluj program eWydanie Gofin
Więcej o eWYDANIU przeczytasz tutaj »
?
Gofin News Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Pobierz z Google play Pobierz z App Store
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
I.
ESTOŃSKI CIT - ZAGADNIENIA OGÓLNE
Dla Prenumeratorów GOFIN  Zmiany wprowadzone Polskim Ładem dostępne w serwisie www.polskilad.gofin.pl » Od 1 stycznia 2021 r. podatnicy CIT mogą wybrać - jako formę (...)
str. 3
1.
Podmioty uprawnione do stosowania estońskiego CIT
Przypomnijmy, że w 2021 r. estoński CIT mogły wybrać tylko mające siedzibę lub zarząd na terytorium Polski spółki kapitałowe. Na skutek nowelizacji przepisów od 2022 (...)
str. 3
2.
Przedmiot opodatkowania estońskim CIT
Opodatkowaniu estońskim CIT podlega dochód z tytułu (art. 28m ust. 1 ustawy o PDOP): podzielonego zysku lub z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat, ukrytych (...)
str. 3
2.1.
Podzielony zysk lub zysk przeznaczony na pokrycie straty
Opodatkowaniu estońskim CIT podlega m.in. dochód odpowiadający wysokości zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem w części, w jakiej zysk ten został uchwałą o podziale (...)
str. 3
2.2.
Ukryty zysk
Opodatkowaniu estońskim CIT podlega także dochód odpowiadający wysokości ukrytych zysków (dochód z tytułu ukrytych zysków). Przez ukryte zyski rozumie się tu - zgodnie z art. (...)
str. 4
2.3.
Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą
Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą Opodatkowaniu estońskim CIT podlega m.in. dochód odpowiadający wysokości wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą - dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z (...)
str. 6
2.4.
Zmiana wartości składników majątku
Przedmiotem opodatkowania estońskim CIT jest także dochód odpowiadający nadwyżce wartości rynkowej składników przejmowanego majątku lub wniesionego w drodze wkładu niepieniężnego ponad wartość podatkową tych składników (...)
str. 7
2.5.
Dochód z tytułu zysku netto
Opodatkowaniu estońskim CIT podlega również dochód odpowiadający sumie zysków netto osiągniętych w każdym roku podatkowym stosowania opodatkowania ryczałtem - w przypadku podatnika, który zakończył opodatkowanie (...)
str. 7
2.6.
Nieujawnione operacje gospodarcze
Przedmiotem opodatkowania estońskim CIT jest również - na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 6 ustawy o PDOP - dochód odpowiadający wartości przychodów i kosztów (...)
str. 8
3.
Podstawa opodatkowania estońskim CIT
MF w ww. objaśnieniach z 23 grudnia 2021 r. wskazało, że podstawa opodatkowania estońskim CIT oparta jest na wyniku obliczonym na podstawie przepisów o rachunkowości (...)
str. 8
4.
Wysokość estońskiego CIT i termin zapłaty
Estoński CIT wynosi: 10% podstawy opodatkowania - w przypadku małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności, 20% podstawy opodatkowania - w przypadku podatnika innego niż (...)
str. 9
5.
Korekta wstępna w estońskim CIT
Podatnik, który wybrał estoński CIT, jest obowiązany dokonać tzw. korekty wstępnej, tj. jest on zobowiązany na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania estońskim (...)
str. 9
6.
Kapitały własne spółki w latach podatkowych opodatkowanych estońskim CIT
Podatnik, który wybrał estoński CIT, posiadający niepodzielone zyski z lat wcześniejszych, musi dopełnić określonych obowiązków. Musi on m.in. wyodrębnić w kapitale własnym spółki na ostatni (...)
str. 11
7.
Zawiadomienie o wyborze estońskiego CIT
] Wzór zawiadomienia ZAW-RD dostępny w dziale Podatek dochodowy w Programie DRUKI Gofin Jednym z warunków opodatkowania estońskim CIT jest złożenie przez podatnika zawiadomienia o (...)
str. 12
8.
Podatnik opodatkowany estońskim CIT a VAT
W ustawie o VAT brak jest regulacji, które w sposób szczególny nakazywałyby rozliczać VAT w przypadku podatników, którzy opodatkowują podatek dochodowy w formie tzw. estońskiego (...)
str. 12
II.
ESTOŃSKI CIT W PYTANIACH CZYTELNIKÓW
1.1.
Samochód osobowy wykorzystywany do celów mieszanych
Spółka z o.o. opodatkowana estońskim CIT otrzymuje faktury dokumentujące wydatki związane z używaniem samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej do celów mieszanych, tj. do celów (...)
str. 13
1.2.
Samochód osobowy a ukryte zyski
Opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, tzw. estońskim CIT, podlega dochód odpowiadający m.in. wysokości ukrytych zysków - zwany dochodem z tytułu ukrytych zysków. Przez ukryte zyski (...)
str. 15
2.
Jakie stawki amortyzacji środków trwałych stosować w estońskim CIT?
Od 1 stycznia 2022 r. spółka jest opodatkowana estońskim CIT. Ponieważ w latach wcześniejszych dla celów podatkowych do amortyzacji środków trwałych były stosowane podwyższone i (...)
str. 17
3.
Ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą w estońskim CIT
1) Od 2022 r. spółka podlega opodatkowaniu estońskim CIT. Czy w podstawie opodatkowania spółka powinna uwzględniać odsetki budżetowe, wydatki na PFRON, przedawnione należności, amortyzację użytkowania (...)
str. 20
4.
Faktura walutowa w księgach rachunkowych podatnika opodatkowanego estońskim CIT
Nabyliśmy usługę od kontrahenta krajowego, który wystawił fakturę w walucie obcej. Data wystawienia faktury to 8 lutego 2023 r., a data sprzedaży (wykonania usługi) 7 (...)
str. 23
5.
Dane porównawcze w sprawozdaniu finansowym za 2022 r. w przypadku przejścia w trakcie roku na estoński CIT
Spółka z dniem 1 sierpnia 2022 r. wybrała opodatkowanie estońskim CIT. W związku z tym na dzień 31 lipca 2022 r. zostały zamknięte księgi rachunkowe (...)
str. 24
6.
Estoński CIT z tytułu ukrytych zysków - ujęcie w księgach rachunkowych oraz prezentacja w bilansie
Spółka od 2022 r. jest podatnikiem estońskiego CIT. Co miesiąc jest naliczany i wpłacany do urzędu skarbowego CIT z tytułu ukrytych zysków. W jaki sposób (...)
str. 26
7.
Podatkowe zasady rozliczania umowy leasingu przy estońskim CIT
Spółka z o.o. od początku 2022 r. wybrała opodatkowanie w formie estońskiego CIT. We wrześniu 2022 r. podpisała umowę leasingu operacyjnego na samochód ciężarowy. Czy (...)
str. 27
8.
Transakcje zawierane między wspólnikiem a spółką a ukryte zyski w estońskim CIT
1) Spółka z o.o. jest opodatkowana estońskim CIT. Jeden ze wspólników spółki, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach tej działalności świadczy na rzecz spółki usługi (...)
str. 28
9.
Rozliczenie wspólnika z tytułu otrzymania dywidendy
W jaki sposób obliczyć podatek wspólnika z tytułu otrzymania w 2023 r. dywidendy wypłaconej z zysku wypracowanego za 2022 r. przez spółkę z o.o. opodatkowaną (...)
str. 32
III.
WYBRANE WYJAŚNIENIA RESORTOWE DOTYCZĄCE ESTOŃSKIEGO CIT
1.1.
Rozpoznawanie dochodu przez podatników estońskiego CIT
Podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów (dalej: MF) w piśmie z 2 stycznia 2023 r., nr DD8.054.7.2022, będącym odpowiedzią na interpelację poselską nr 37738, odniósł się (...)
str. 33
1.2.
Obowiązki podatników opłacających estoński CIT
Podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów (dalej: MF) w piśmie z 19 sierpnia 2022 r., nr DD8.054.3.2022, będącym odpowiedzią na interpelację poselską nr 35017 odniósł się (...)
str. 35
1.3.
Kary umowne jako wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą a estoński CIT
Opodatkowaniu estońskim CIT podlegają m.in. dochody odpowiadające wysokości wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą - dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Problemowe jest m.in. (...)
str. 37
2.
Dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych w związku z niewykazaniem faktury
Opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, zwanym w praktyce estońskim CIT, podlega m.in. dochód odpowiadający wartości przychodów i kosztów podlegających zgodnie z przepisami o rachunkowości zarachowaniu (...)
str. 37
3.
Uczestnictwo w spółce cywilnej a wybór estońskiego CIT
Status wspólnika w spółce cywilnej oraz udział w jej zysku nie uniemożliwi spółce z o.o. wyboru opodatkowania w formie estońskiego CIT. (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej (...)
str. 38
4.
Korzystanie z różnych form wsparcia nie wyklucza opodatkowania estońskim CIT
Korzystanie z różnych form wsparcia dla przedsiębiorców, dofinansowań oraz dotacji, w tym traktowanych jako pomoc de minimis, nie wyłącza możliwości opodatkowania w formie estońskiego CIT (...)
str. 41
5.
Różnice w amortyzacji podatkowej i bilansowej a korekta wstępna poprzedzająca przejście na estoński CIT
Różnica wynikająca z odmiennego okresu amortyzacji znaku towarowego (stanowiącego wartość niematerialną i prawną) na potrzeby bilansowe i podatkowe, mająca charakter przejściowy, powinna być uwzględniana w (...)
str. 42
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.