Czasopisma Księgowych on-line
Wydawnictwo Podatkowe
czwartek, 29 sierpnia 2024 r.
Ostatnia aktualizacja: 29.08.2024 r., godz. 13:05 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 40.228 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Biuletyn Informacyjny
Poradnik VAT
Przegląd Podatku Dochodowego
Ubezpieczenia i Prawo Pracy
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
zwiń
Bieżący nr 16 (616) z dnia 20.08.2024
STRONA GŁÓWNA
Bieżący nr 16 (616) z dnia 20.08.2024
szczegółowy spis treści
dodatki do numeru
Spis numerów Przeglądu Podatku Dochodowego
eWYDANIE on-line (serwis internetowy)
eWYDANIE off-line (program komputerowy)
Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
Co to jest eWYDANIE
Redakcja Przeglądu informuje
Archiwum rocznikowe Czasopisma
Archiwum dodatków do Czasopisma
Archiwum tematyczne
Archiwum wyjaśnień i orzecznictwa
Archiwum odpowiedzi na pytania Czytelników
Pomocniki Podatnika
Ściągi dla Księgowych
Zamów prenumeratę PPD
Egzemplarz bezpłatny PPD
NUMER BIEŻĄCY 16 (616) Z DNIA 20.08.2024
Zapłata ceny przed wydaniem towaru wyznacza moment uzyskania przychodu - wyrok NSA
Spółka z o.o. zajęła się działalnością gospodarczą w zakresie sprzedaży perfum i kosmetyków, którą to sprzedaż zamierza prowadzić m.in. za pośrednictwem sklepu internetowego. Jedynym sposobem dokonania zakupów w sklepie internetowym będzie złożenie zamówienia i dokonanie wpłaty środków w pełnej wysokości "z góry", tj. przed realizacją dostawy towarów. W regulaminie sklepu zapisano, że otrzymane przez spółkę kwoty płatności będą traktowane jako zaliczki na poczet zamówienia i będą podlegały rozliczeniu. Regulamin przewiduje też procedurę zwrotu wpłaconych środków w pewnych okolicznościach. Z wyroku NSA z 3 kwietnia 2024 r., sygn. akt II FSK 1796/23 wynika, że podatnik, który otrzyma od klienta zapłatę "z góry" (przed wydaniem mu towaru), uzyskuje przychód w dacie otrzymania pieniędzy. Nazwanie takiej zapłaty zaliczką jest bez znaczenia dla momentu powstania przychodu.  (...) więcej »
W BIEŻĄCYM NUMERZE POLECAMY TAKŻE:
Rozliczenie kosztów z tytułu najmu samochodu osobowego za granicą
Podatkowe skutki umowy użyczenia - problem z forum dyskusyjnego (www.forum.gofin.pl)
Umowa zlecenia z uczniem szkoły ponadpodstawowej i studentem
Wymogi dotyczące dzieci przy uldze dla rodzin 4+
Wydatki na sponsoring u podatnika na estońskim CIT
DODATKI DO BIEŻĄCEGO NUMERU:
Estoński CIT - najciekawsze zagadnienia »
SPIS NUMERÓW Przeglądu Podatku Dochodowego
Rocznik
SPIS TREŚCI DODATKU DO NUMERU 14 (614) z dnia 20.07.2024

Samochody w firmie - rozliczenie kosztów zakupu i używania
Dodatek nr 12
do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 14
z dnia 20.07.2024

ON-LINE - przeglądaj
OFF-LINE - zapisz
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
Zainstaluj program eWydanie Gofin
Więcej o eWYDANIU przeczytasz tutaj »
?
Gofin News Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Pobierz z Google play Pobierz z App Store
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów

WSTĘP
W działalności gospodarczej podatnicy bardzo często wykorzystują samochody. Najczęściej są to samochody osobowe i ciężarowe. Ustalenie rodzaju pojazdu jest konieczne dla potrzeb podatkowego rozliczenia kosztów (...)
str. 3
I.

SAMOCHÓD BĘDĄCY ŚRODKIEM TRWAŁYM

1.

Ustalenie wartości początkowej
Samochód, który spełnia warunki określone w art. 22a ust. 1 updof i art. 16a ust. 1 updop, może stanowić środek trwały podlegający amortyzacji. Będzie tak, (...)
str. 4
1.1.

Odpłatne nabycie samochodu
Najczęściej wartością początkową jest cena nabycia, tzn. kwota należna zbywcy (art. 22g ust. 3 updof oraz art. 16g ust. 3 updop): powiększona o koszty związane (...)
str. 4
1.2.

Przekazanie prywatnego pojazdu na potrzeby firmy
Co do zasady, sposób ustalenia wartości początkowej składników majątku nabytych pierwotnie do celów prywatnych, a następnie wprowadzonych do działalności gospodarczej i uznanych za środki trwałe (...)
str. 4
1.3.

Samochód nabyty w drodze spadku lub darowizny
Jeśli pojazd wykorzystywany w działalności gospodarczej nabyty został w wyniku spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, wtedy jego wartością początkową jest wartość rynkowa z (...)
str. 5
1.4.

Pojazd wniesiony w formie aportu
Stosownie do art. 22g ust. 1 pkt 4 updof i art. 16g ust. 1 pkt 4a updop, w razie wniesienia samochodu w postaci wkładu niepieniężnego (...)
str. 5
1.5.

Samochód otrzymany po likwidacji spółki będącej podatnikiem CIT
Jeżeli samochód zostanie nabyty w wyniku likwidacji spółki będącej podatnikiem CIT, wówczas wartość początkową takiego pojazdu określa się w wysokości ustalonej przez podatnika, nie wyższej (...)
str. 6
1.6.

Auto otrzymane w wyniku likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienia z niej wspólnika lub zmniejszenia udziału kapitałowego
Jeśli środkiem trwałym jest samochód otrzymany w wyniku likwidacji spółki niebędącej osobą prawną (zdefiniowanej w art. 5a pkt 26 updof i art. 4a pkt 14 (...)
str. 6
1.7.

Pojazd stanowiący współwłasność
Jeśli samochód stanowi przedmiot współwłasności, jego wartość początkową ustala się, stosując proporcję udziału podatnika w tej współwłasności (art. 22g ust. 11 updof oraz art. 16g (...)
str. 6
1.8.

Auto nabyte w ramach zakupu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części
W przypadku zakupu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, wartość początkową składników majątku wchodzących w skład tego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części ustala się w oparciu (...)
str. 6
1.9.

Samochód wykupiony z leasingu operacyjnego
Wykup auta z leasingu oznacza jego odpłatne nabycie i jeśli spełnia ono kryteria do uznania je za środek trwały, to należy je ująć w ewidencji (...)
str. 7
1.10.

Przekazanie samochodu między firmami małżonków
W myśl art. 22g ust. 12 updof, w razie zmiany formy prawnej, a także połączenia albo podziału podmiotów dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów - wartość (...)
str. 7
2.
str. 8
2.1.

Naliczanie odpisów amortyzacyjnych
Rozpoczęcie amortyzacji pojazdu uzależnione jest od wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (art. 22h ust. 1 pkt 1 updof i (...)
str. 8
2.2.

Metoda liniowa
Zasadniczo do amortyzacji samochodów stosuje się metodę liniową. Amortyzując je w ten sposób, podatnik ustala odpisy amortyzacyjne z zastosowaniem stawki z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych (...)
str. 8
2.3.

Indywidualna stawka amortyzacyjna
Możliwe jest także zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacyjnej dla samochodów używanych lub ulepszonych. Wówczas minimalny okres amortyzacji wynosi 30 miesięcy, co oznacza, że maksymalna stawka amortyzacyjna (...)
str. 8
2.4.

Stawka amortyzacyjna podwyższona o współczynnik
Podatnicy mogą również podwyższyć stawkę z Wykazu stawek amortyzacyjnych o współczynnik nie wyższy niż 1,4. Jest to jednak możliwe tylko w odniesieniu do samochodów używanych (...)
str. 9
2.5.

Obniżona stawka amortyzacyjna
Podatnicy (z zastrzeżeniem art. 22i ust. 8 updof i art. 16i ust. 8 updop) mogą również obniżać podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki dla poszczególnych (...)
str. 9
2.6.

Metoda degresywna
Zaprezentowane metody amortyzacji (tj. metoda liniowa, indywidualna stawka amortyzacyjna, stawka amortyzacyjna podwyższona o współczynnik oraz stawka amortyzacyjna obniżona) mogą być stosowane zarówno w odniesieniu do (...)
str. 9
2.7.

Amortyzacja jednorazowa
Samochody inne niż osobowe mogą zostać również jednorazowo zamortyzowane na zasadach określonych w art. 22k ust. 7-13 updof i art. 16k ust. 7-13 updop. Z (...)
str. 11
2.8.

Samochód o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł
Jeżeli wartość początkowa samochodu osobowego lub ciężarowego nie przekracza kwoty 10.000 zł, możliwe jest, poza amortyzacją na zasadach ogólnych, dokonanie jednorazowego odpisu (w miesiącu oddania (...)
str. 11
3.

Ujęcie w kosztach odpisów amortyzacyjnych
Amortyzując samochód osobowy, należy mieć na uwadze ograniczenia wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 4 updof i art. 16 ust. 1 pkt 4 updop. (...)
str. 11
4.

Koszty używania
Ustawy podatkowe wprowadzają pewne ograniczenia w zakresie rozliczania w kosztach uzyskania przychodów kosztów używania samochodów osobowych do celów mieszanych, czyli zarówno na potrzeby firmowe, jak (...)
str. 13
4.1.

Wykorzystywanie samochodu osobowego wyłącznie na potrzeby firmy
Możliwość zaliczenia do kosztów 100% wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego dotyczy sytuacji, w której pojazd wykorzystywany jest wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej. Podatnik, co (...)
str. 13
4.2.

Samochód osobowy wykorzystywany do celów mieszanych
Wydatki dotyczące eksploatacji firmowego samochodu osobowego używanego do celów mieszanych, czyli zarówno na potrzeby firmowe, jak i prywatne, podlegają limitowaniu unormowanemu w art. 23 ust. (...)
str. 14
4.3.

Pojazd ciężarowy
Wydatki poniesione w związku z używaniem w firmie samochodu ciężarowego będącego środkiem trwałym podlegają kwalifikowaniu do kosztów podatkowych po spełnieniu ogólnych warunków określonych w art. (...)
str. 15
5.

Składki ubezpieczeniowe
Ustawodawca wyłączył z kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł (...)
str. 15
II.

SAMOCHÓD UŻYWANY NA PODSTAWIE UMOWY LEASINGU

1.
str. 17
1.1.

Kiedy mamy do czynienia z leasingiem operacyjnym?
Leasing to umowa zawarta przez dwie strony: finansującego (leasingodawcę) i korzystającego (leasingobiorcę). Na podstawie tej umowy przysługuje prawo do korzystania z przedmiotu leasingu (np. samochodu (...)
str. 17
1.2.

Rozliczanie w kosztach opłat leasingowych
Skutkiem uznania umowy za leasing operacyjny jest to, że wartość netto opłat leasingowych (ewentualnie powiększona o VAT naliczony, jeżeli korzystający nie ma możliwości jego odliczenia (...)
str. 17
1.3.

Określenie wartości samochodu
Ustalając kwotę opłaty, wynikającej z umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego, jaka może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, należy ustalić proporcję, w jakiej kwota 150.000 (...)
str. 18
1.4.

Limitowanie opłat leasingowych w kosztach podatkowych
Limit określony w art. 23 ust. 1 pkt 47a updof i art. 16 ust. 1 pkt 49a updop stosuje się do tej części opłaty, która (...)
str. 19
1.5.

Samochód osobowy o wartości nieprzekraczającej 150.000 zł/225.000 zł
Dla pojazdów o wartości do 150.000 zł (do 225.000 zł w przypadku samochodów osobowych o napędzie elektrycznym lub wodorowym) opłaty leasingowe mogą być w całości (...)
str. 21
1.6.

Umowy leasingowe zawarte przed 1 stycznia 2019 r.
Limit 150.000 zł (225.000 zł w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym/pojazdem napędzanym wodorem) w zaliczaniu do kosztów opłat leasingowych dotyczących samochodów osobowych obowiązuje od (...)
str. 21
1.7.

Moment potrącenia opłat leasingowych
Aby ustalić moment zaliczenia wydatków do kosztów podatkowych, należy określić rodzaj powiązania tych wydatków z przychodami. Ustawa o PIT i ustawa o CIT w zakresie (...)
str. 22
2.
str. 23
2.1.

Samochód osobowy
Wykorzystywanie samochodu osobowego do celów mieszanych Wydatki z tytułu używania firmowego samochodu osobowego do celów mieszanych, czyli zarówno na potrzeby firmowe, jak i prywatne, podlegają (...)
str. 23
2.2.

Auto ciężarowe
Wydatki poniesione z tytułu eksploatacji samochodu ciężarowego używanego w firmie na podstawie umowy leasingu operacyjnego stanowią koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 (...)
str. 24
3.

Wydatki na ubezpieczenie
Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 47 updof i art. 16 ust. 1 pkt 49 updop, z kosztów uzyskania przychodów wyłączone są składki na (...)
str. 25
III.

PYTANIA I ODPOWIEDZI

1.

Dodatkowe opłaty uiszczane przez podatnika w ramach umowy leasingu operacyjnego
Spółka z o.o. objęła w leasing operacyjny auto osobowe. Obok standardowych opłat ponosi dodatkowe wynikające z faktur wystawianych przez leasingodawcę. Są to przykładowo opłaty za: (...)
str. 26
2.

Wartość początkowa samochodu elektrycznego
Spółka z o.o. kupiła samochód elektryczny na potrzeby działalności gospodarczej. Przed przyjęciem do używania nabyła kartę do jego ładowania. Czy zakup tej karty zwiększy wartość (...)
str. 27
3.

Podatkowe konsekwencje powypadkowej naprawy leasingowanego samochodu osobowego
Spółka z o.o. wykorzystuje samochód osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Auto jest używane do celów mieszanych. Ma wykupioną polisę obejmującą OC i AC. Samochód (...)
str. 28
4.

Dwie różne wartości samochodu widniejące na polisie ubezpieczenia auto-casco
Spółka z o.o. ubezpieczyła firmowy samochód osobowy. Na polisie ubezpieczeniowej na potrzeby składki AC podane są dwie różne wartości. Widnieje na niej suma ubezpieczenia i (...)
str. 29
5.

Rata leasingowa nie jest kosztem z tytułu używania samochodu
Na potrzeby działalności gospodarczej wykorzystywany jest samochód osobowy z napędem silnikowym, którego wartość nie przekracza 150.000 zł. Auto jest używane do celów mieszanych na podstawie (...)
str. 30
6.

Ustalenie wartości leasingowanego samochodu
Spółka z o.o. zamierza zawrzeć umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego o wartości powyżej 150.000 zł (nie będzie to pojazd elektryczny ani napędzany wodorem). W umowie (...)
str. 30
7.

Amortyzacja samochodu nabytego w drodze darowizny
Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, którą rozlicza na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Chciałby wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (...)
str. 32
8.

Koszty opłaty rejestracyjnej nowego pojazdu
Kupiłem nowy samochód osobowy, który zamierzam zaliczyć do środków trwałych. Jak rozliczyć opłatę rejestracyjną, jeżeli samochód będzie używany do celów mieszanych? W opisanym przypadku pełną (...)
str. 33
9.

Wykup samochodu z leasingu
Po zakończeniu trwania umowy leasingu operacyjnego, której przedmiotem był samochód osobowy, podatnik wykupił pojazd i będzie go wykorzystywał w działalności gospodarczej. Wartość tego pojazdu wynosi (...)
str. 33
10.

Prywatny samochód małżonków przekazany do działalności gospodarczej jednego z nich
Małżonkowie w trakcie trwania małżeństwa kupili samochód osobowy, który stanowi małżeńską wspólność majątkową. Obecnie mąż zamierza wprowadzić ten samochód do prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. (...)
str. 34
11.

Wartość samochodu nabytego w wyniku cesji umowy leasingu
W wyniku cesji umowy leasingu spółka jawna osób fizycznych przejmie w leasing operacyjny samochód osobowy o wartości przekraczającej 150.000 zł. Czy do ustalenia proporcji, według (...)
str. 35
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.