Czasopisma Księgowych on-line
Wydawnictwo Podatkowe
czwartek, 27 lutego 2025 r.
Ostatnia aktualizacja: 26.02.2025 r., godz. 13:04 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 66.119 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Biuletyn Informacyjny
Poradnik VAT
Przegląd Podatku Dochodowego
Ubezpieczenia i Prawo Pracy
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
Uwaga: Do 28 lutego br. - przekazanie do ZUS informacji o zarobkach emerytów i rencistów uzyskanych w 2024 r. • Uwaga: Do 28 lutego br. - przekazanie ubezpieczonym rocznych informacji o danych wykazanych w raportach rozliczeniowych za 2024 r. • 28 lutego 2025 r. (piątek) mija termin złożenia do urzędu skarbowego PIT-16A za 2024 r. • 28 lutego 2025 r. (piątek) mija termin przekazania podatnikowi i do urzędu skarbowego IFT-1R za 2024 r. •
zwiń
Bieżący nr 5 (629) z dnia 01.03.2025
STRONA GŁÓWNA
Bieżący nr 5 (629) z dnia 01.03.2025
szczegółowy spis treści
dodatki do numeru
Spis numerów Zeszytów Metodycznych Rachunkowości
eWYDANIE on-line (serwis internetowy)
eWYDANIE off-line (program komputerowy)
Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
Co to jest eWYDANIE
Redakcja Zeszytów informuje
Archiwum rocznikowe Czasopisma
Archiwum dodatków do Czasopisma
Archiwum tematyczne
Krajowe i Międzynarodowe Standardy Rachunkowości
Archiwum wyjaśnień i orzecznictwa
Archiwum odpowiedzi na pytania Czytelników
Pomocniki Rachunkowości
Ściągi dla Księgowych
Zamów prenumeratę ZMR
Egzemplarz bezpłatny ZMR
SPIS TREŚCI BIEŻĄCEGO NUMERU

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
nr 5 (629) z dnia 01.03.2025

ON-LINE - przeglądaj
OFF-LINE - zapisz
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
Zainstaluj program eWydanie Gofin
Więcej o eWYDANIU przeczytasz tutaj »
?
Gofin News Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Pobierz z Google play Pobierz z App Store
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
A.

KONIECZNIE PRZECZYTAJ

1.

Obowiązek sporządzania dodatkowych elementów sprawozdania finansowego - odpowiedź Min. Fin. na pytanie naszego Wydawnictwa
Po nowelizacji dokonanej ustawą z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz (...)
str. 4
2.

Dobrowolny Standard Sprawozdawczości Zrównoważonego Rozwoju dla Nienotowanych MŚP
Europejska Grupa Doradcza do spraw Sprawozdawczości Finansowej (EFRAG) 17 grudnia 2024 r. opublikowała i przekazała Komisji Europejskiej Dobrowolny Standard Sprawozdawczości Zrównoważonego Rozwoju dla Nienotowanych MŚP (...)
str. 5
B.

RACHUNKOWOŚĆ I SPRAWOZDAWCZOŚĆ FINANSOWA

I.

Sporządzamy sprawozdanie finansowe za 2024 r.

1.

Uchwały organu zatwierdzającego upraszczające sprawozdawczość
W poprzednim roku organ zatwierdzający naszej jednostki podjął uchwałę w sprawie przyjęcia uproszczonych zasad sporządzania sprawozdań finansowych przewidzianych dla jednostek małych, odwołując się do art. (...)
str. 10
2.

Obowiązek tworzenia rezerw na świadczenia pracownicze w spółce z o.o. spełniającej definicję jednostki małej
Jesteśmy spółką z o.o. ze 100% udziałem jednostki samorządu terytorialnego spełniającą definicję jednostki małej. Czy jesteśmy zobligowani do tworzenia rezerw na świadczeni pracownicze? Generalnie pytająca (...)
str. 13
3.

Utrata wpłaconej zaliczki na zakup środka trwałego w księgach oraz rachunku zysków i strat
W 2019 r. spółka wpłaciła zaliczkę na poczet zakupu środka trwałego. W 2023 r. okazało się, że kontrahent zbankrutował. Jak wykazać w rachunku zysków i (...)
str. 15
II.

Sporządzanie sprawozdania z działalności - praktyczne wskazówki
Sprawozdanie z działalności sporządzają zobowiązane do tego przepisami ustawy o rachunkowości jednostki wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym. Ma ono zindywidualizowany charakter, gdyż odzwierciedla specyfikę działalności (...)
str. 17
1.

Charakter sprawozdania z działalności i podmioty zobowiązane do jego sporządzenia
Roczne sprawozdania finansowe dostarczają informacji przede wszystkim o stanie finansowym jednostki - o wycenie aktywów, zobowiązań, kapitału własnego, o osiągniętych wynikach finansowych, w większych jednostkach (...)
str. 17
2.

Zwolnienie z obowiązku sporządzania sprawozdania z działalności
Zwolnienie z obowiązku sporządzania sprawozdania z działalności dedykowane jest jednostkom mikro, w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 1a ustawy o rachunkowości, oraz jednostkom małym, (...)
str. 18
3.

Podstawowa zawartość sprawozdania z działalności jednostki
Jak wynika z art. 49 ust. 2 ustawy o rachunkowości, sprawozdanie z działalności jednostki powinno obejmować istotne informacje o stanie majątkowym i sytuacji finansowej, w (...)
str. 19
4.

Powiązanie sprawozdania z działalności z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym
Z treści art. 49 ust. 3a ustawy o rachunkowości wynika, że w przypadku gdy istnieje powiązanie pomiędzy wartościami wykazanymi w rocznym sprawozdaniu finansowym a informacjami (...)
str. 20
C.

RACHUNKOWOŚĆ PODATKOWA

III.

Podatek dochodowy od osób prawnych w księgach rachunkowych
W trakcie roku obrotowego jednostki będące podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych ujmują w księgach rachunkowych zaliczki na ten podatek według zasad określonych w polityce (...)
str. 22
1.

Zasady opłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych
Podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych (podatnikami CIT) są m.in. spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne, spółki komandytowe oraz niektóre spółki jawne. Zasadniczo podatnicy CIT w trakcie (...)
str. 23
2.

Księgowe ujęcie zaliczek na CIT w trakcie roku
Należne zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych ujmuje się w księgach rachunkowych podmiotu będącego podatnikiem tego podatku na koncie 87 "Podatek dochodowy od osób (...)
str. 24
3.

Ustalenie kwoty zobowiązania podatkowego na koniec roku
W myśl art. 27 ust. 1 i 1c updop podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru (CIT-8), (...)
str. 26
D.

RACHUNKOWOŚĆ W PRZYKŁADACH LICZBOWYCH

IV.

Sprzedaż oraz likwidacja towarów objętych odpisem aktualizującym
W księgach rachunkowych 2024 r. utworzyliśmy odpisy aktualizujące wartość towarów, które zalegały w magazynie. Ewidencję towarów prowadzimy w cenach zakupu. W 2025 r. zamierzamy przeprowadzić (...)
str. 30
1.

Zasady tworzenia odpisów aktualizujących wartość towarów
Wyceny bilansowej aktywów i pasywów, dokonuje się nie rzadziej niż na dzień bilansowy według zasad określonych w art. 28 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Stosownie (...)
str. 30
2.

Sprzedaż towarów zalegających w magazynie po cenach niższych od cen zakupu i rozwiązanie odpisu aktualizującego
Do czasu sprzedaży towarów handlowych, na które uprzednio jednostka utworzyła odpis aktualizujący, kwota odpisu pozostaje na koncie 34-7. Dopiero gdy dojdzie do upłynnienia towarów zalegających (...)
str. 32
3.

Likwidacja towarów nienadających się do sprzedaży i rozwiązanie odpisu aktualizującego ich wartość
Towary, które z różnych przyczyn nie nadają się do sprzedaży i nie spowodują w przyszłości wpływu do jednostki korzyści ekonomicznych, nie powinny być wykazywane w (...)
str. 33
E.

ŚRODKI TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE

1.

Zmiana klasyfikacji rodzajowej środka trwałego w związku z objęciem go podatkiem od nieruchomości
Wprowadzając w 2019 r. do ewidencji środków trwałych kontener socjalny, który na stałe nie był przymocowany do podłoża, zakwalifikowaliśmy go do grupy 806 KŚT jako (...)
str. 34
2.

Ulepszenie rzeczowego składnika majątku trwałego odpisanego uprzednio w koszty zużycia materiałów
W momencie przyjęcia do używania odpisaliśmy wartość środka trwałego w koszty zużycia materiałów, ze względu na jego nieistotną wartość. Obecnie ponieśliśmy nakłady na ulepszenie tego (...)
str. 36
3.

Zakup składnika majątku trwałego sfinansowany kredytem ratalnym udzielonym przez bank
Jesteśmy niepublicznym zakładem opieki zdrowotnej (spółką z o.o.). W grudniu 2024 r. zakupiliśmy aparat USG za ponad 200.000 zł. Płatność rozłożona jest na 24 raty (...)
str. 37
F.

RACHUNKOWOŚĆ KROK PO KROKU

V.

Skutki poręczenia kredytu innej firmie w księgach i sprawozdaniu
Nasza spółka z o.o. udzieliła poręczenia kredytu innej firmie. Jakich zapisów księgowych powinniśmy w związku z tym dokonać? Jak przedstawić poręczenie w sprawozdaniu finansowym? W (...)
str. 38
1.

Powstanie zobowiązania warunkowego z tytułu poręczenia kredytu
Udzielone przez spółkę z o.o. innej jednostce poręczenie kredytu powoduje powstanie w spółce zobowiązania warunkowego, o którym mowa w art. 3 ust. 1 pkt 28 (...)
str. 38
2.

Ujawnienie informacji o stanie zobowiązań warunkowych w dodatkowych informacjach i objaśnieniach
W świetle pkt 2.4-2.5 KSR nr 6 zobowiązania, jak długo mają charakter warunkowych, nie są ujmowane w bilansie oraz w rachunku zysków i strat. Wymagają (...)
str. 39
3.

Utworzenie rezerwy na straty z tytułu udzielonego poręczenia
Z uwagi na ewentualne zmiany okoliczności towarzyszących podejmowaniu decyzji o ujawnieniu zobowiązania warunkowego jednostka powinna oceniać zobowiązania warunkowe nie rzadziej niż na dzień bilansowy w (...)
str. 40
G.

RACHUNKOWOŚĆ BUDŻETOWA W PRAKTYCE

1.

Składniki majątku trwałego otrzymane nieodpłatnie przez SP ZOZ od organu założycielskiego
SP ZOZ w listopadzie 2024 r. dokumentem PT otrzymał od organu założycielskiego windę wraz z montażem oraz sprzęt medyczny. Jak ująć to zdarzenie w księgach (...)
str. 42
2.

Klasyfikacja budżetowa opłat wnoszonych za pobyt w mieszkaniu treningowym i wspomaganym
Jesteśmy ośrodkiem pomocy społecznej. Prowadzimy mieszkania treningowe i wspomagane. Jaką klasyfikację budżetową zastosować do opłat za pobyt w tych mieszkaniach, wnoszonych przez osoby korzystające z (...)
str. 43
3.

Wydatki na zakup szafek do szatni szkolnej w ewidencji księgowej i klasyfikacji budżetowej
Jesteśmy jednostką oświatową. W najbliższym czasie zamierzamy zakupić szafki do szatni szkolnej. Koszt jednego zestawu to 1.800 zł, a planujemy zakupić 25 takich zestawów za (...)
str. 44
H.

STANDARDY RACHUNKOWOŚCI KRAJOWE I MIĘDZYNARODOWE

VI.

Polityka rachunkowości jednostki i jej zmiany według KSR nr 7
Przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości to wybrane i stosowane przez nią rozwiązania dopuszczone ustawą o rachunkowości, w tym także określone w Międzynarodowych Standardach Rachunkowości, zapewniające (...)
str. 47
1.

Dokumentacja opisująca przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości
Jednostka prowadząca księgi rachunkowe powinna posiadać dokumentację opisującą w języku polskim przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości, a w szczególności dotyczące: 1) określenia roku obrotowego (...)
str. 47
2.

Możliwość zmiany przyjętych do stosowania zasad (polityki) rachunkowości
Ustawodawca wprowadził możliwość zmiany zasad (polityki) rachunkowość i określił zasady postępowania w takich przypadkach. Szczegółowo natomiast kwestie tę reguluje KSR nr 7. Według art. 8 (...)
str. 48
3.

Przykłady zdarzeń stanowiących i niestanowiących zmiany zasad (polityki) rachunkowości
Zgodnie z pkt 3.8 KSR nr 7, za zmianę przyjętych zasad (polityki) rachunkowości uznaje się zmiany wymienione w poniższej tabeli. Lp. Zdarzenie, które uznaje się (...)
str. 49
4.

Dokument wprowadzający zmiany zasad (polityki) rachunkowości
Zmian zasad (polityki) rachunkowości dokonuje się w formie pisemnej poprzez nadanie nowego brzmienia zmienianym fragmentom polityki rachunkowości lub jeśli zakres zmian jest bardzo duży, to (...)
str. 49
5.

Ujęcie w księgach i ujawnianie w sprawozdaniu skutków zmian zasad (polityki) rachunkowości
Ze wskazówek zawartych w pkt 3.11-3.15 KSR nr 7 wynika, że zmianę zasad (polityki) rachunkowości jednostka ujmuje: a) stosując pełne podejście retrospektywne w przypadku: gdy (...)
str. 50
I.

ODPOWIADAMY NA PYTANIA

VII.

Relacja z dyżuru telefonicznego

1.

Jak zaksięgować otrzymaną pożyczkę przekazaną bezpośrednio na konto sprzedawcy?
Nasza spółka zakupiła materiały do produkcji. Zobowiązanie z tego tytułu zostało uregulowane ze środków pożyczki, przy czym pożyczkodawca nie wpłacił środków na nasz rachunek bankowy, (...)
str. 54
2.

Na jakim koncie ująć otrzymany przez udziałowca zwrot wcześniej wniesionych dopłat?
Spółka z o.o. posiada udziały w innej spółce z o.o. Jako udziałowiec zostaliśmy zobowiązani do wniesienia dopłat do kapitału. W listopadzie 2024 r. uchwałą wspólników (...)
str. 55
3.

W jakiej wartości wyksięgować umorzoną należność od kontrahenta zagranicznego?
Zamierzamy umorzyć należność od kontrahenta zagranicznego wyrażoną w walucie obcej. Należność ta nie była objęta odpisem aktualizującym. Jak wyksięgować taką należność? Czy wycenić ją według (...)
str. 56
VIII.

Z listów Czytelników

1.

Różnice pomiędzy fakturą zakupu a dowodem PZ, wynikające z zaokrągleń cen towarów
W wyniku zaokrągleń cen na magazynie powstają różnice pomiędzy wartością towarów przyjmowanych do magazynu a wartością tych towarów wynikającą z faktury zakupu. Jak rozliczać takie (...)
str. 56
2.

Niepodzielony zysk z lat ubiegłych w księgach i bilansie spółki z o.o.
Rok obrotowy spółki z o.o. jest zgodny z rokiem kalendarzowym. Za 2023 r. spółka osiągnęła niewielki zysk. W 2024 r. wspólnicy zatwierdzili sprawozdanie finansowe za (...)
str. 57
3.

Rozliczenie niedoboru gotówki w kasie, uznanego przez kierownika jednostki za zawiniony
Na dzień 31 grudnia 2024 r. przeprowadzona została inwentaryzacja firmowej kasy. Spis z natury wykazał niedobór gotówki w kasie. Kierownik jednostki uznał niedobór za zawiniony. (...)
str. 58
4.

Ujęcie w kosztach bilansowych opłaty pobranej przez bank z tytułu zawarcia umowy faktoringowej
Spółka z o.o. podpisała z bankiem umowę faktoringową. Na jej podstawie bank pobrał opłatę wstępną. W ciężar jakich kosztów odnieść opłatę faktoringową? Opłaty pobrane przez (...)
str. 60
5.

Grunt nabyty przez dewelopera pod budowę domu oraz związane z nim podatki i opłaty
Jesteśmy spółką z o.o. zajmującą się działalnością deweloperską. Koszty podstawowej działalności operacyjnej ewidencjonujemy na kontach zespołu 4. Zakupiliśmy grunt pod budowę domu i w związku (...)
str. 61
6.

Prowizja za zarządzanie kredytem, pobrana po dniu bilansowym
Jesteśmy spółką z o.o. na estońskim CIT. W 2024 r. bank udzielił nam kredytu na zakup środków trwałych i budowę hali produkcyjnej. W umowie jest (...)
str. 64
7.

Kurs waluty stosowany do ujęcia w księgach faktury dotyczącej importu towarów
Nasza jednostka zakupiła towary w kraju spoza UE (import towarów). Po jakim kursie powinniśmy przeliczyć fakturę dotyczącą importu towarów oraz wprowadzić towar do magazynu? Dla (...)
str. 64
8.

Wypłata wynagrodzenia za umorzone udziały spadkobiercom zmarłego wspólnika spółki z o.o.
Umowa spółki z o.o. przewiduje wyłączenie prawa wstąpienia spadkobiercy zmarłego wspólnika do spółki. Spadkobiercom zostało wypłacone wynagrodzenie. Spadkobiercy poinformowali oficjalnie o śmierci wspólnika po upływie (...)
str. 65
9.

Wpływ tymczasowego cła antydumpingowego na poszczególne elementy sprawozdania finansowego
Nasza firma importuje towary w procedurze uproszczonej. Zdarza się, że towary w odprawie celnej mają naliczone tymczasowe cło antydumpingowe oraz należności podatkowe (VAT), podlegające zabezpieczeniu (...)
str. 67
10.

Zmiany wysokości rezerw na świadczenia pracownicze w kolejnych okresach wyceny
W ubiegłym roku po raz pierwszy utworzyliśmy w księgach rachunkowych rezerwy na świadczenia pracownicze. W tym roku ponownie przy pomocy aktuariusza ustaliliśmy kwotę rezerwy na (...)
str. 69

WZORCOWY WYKAZ KONT
Zespół 0 - Aktywa trwałe 01 Środki trwałe 02 Wartości niematerialne i prawne 03 Długoterminowe aktywa finansowe 04 Inwestycje w nieruchomości i prawa 07 Odpisy (...)
str. 71
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.