Czasopisma Księgowych on-line
Wydawnictwo Podatkowe
czwartek, 24 kwietnia 2025 r.
Ostatnia aktualizacja: 24.04.2025 r., godz. 7:45 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 53.960 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Biuletyn Informacyjny
Poradnik VAT
Przegląd Podatku Dochodowego
Ubezpieczenia i Prawo Pracy
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
30 kwietnia 2025 r. (środa) mija termin złożenia do US zeznań za 2024 r.: PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-37, PIT-38, PIT-39 • 30 kwietnia 2025 r. (środa) mija termin złożenia do US deklaracji DSF-1 za 2024 r. • 30 kwietnia 2025 r. (środa) mija termin złożenia do US informacji PIT-RB, PIT-RBS, PIT-CSR i PIT-CSRS za 2024 r. • 30 kwietnia 2025 r. (środa) mija termin złożenia do US informacji PIT-DZ za 2024 r. • 30 kwietnia 2025 r. (środa) mija termin przekazania Szefowi KAS sprawozdania finansowego za 2024 r. przez podatnika prowadzącego księgi rachunkowe •
zwiń
Bieżący nr 12 (1235) z dnia 20.04.2025
STRONA GŁÓWNA
Bieżący nr 12 (1235) z dnia 20.04.2025
szczegółowy spis treści
dodatki do numeru
Spis numerów Biuletynu Informacyjnego
eWYDANIE on-line (serwis internetowy)
eWYDANIE off-line (program komputerowy)
Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
Co to jest eWYDANIE
Redakcja Biuletynu informuje
Archiwum rocznikowe Czasopisma
Archiwum Serwisu Podatkowego
Archiwum dodatków do Czasopisma
Archiwum tematyczne
Archiwum wyjaśnień i orzecznictwa
Archiwum odpowiedzi na pytania Czytelników
Pomocniki Księgowego
Ściągi dla Księgowych
Zamów prenumeratę BI
Egzemplarz bezpłatny BI
NUMER BIEŻĄCY 12 (1235) Z DNIA 20.04.2025
Terminy upływające w dniu 30 kwietnia 2025 r.
Podatnicy PIT są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. W tym samym terminie zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu składają podatnicy opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Zeznania złożone przed początkiem ww. terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym. Termin na złożenie zeznania podatkowego za 2024 r. (PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-37, PIT-38, PIT-39) upływa w dniu 30 kwietnia 2025 r. Do tego dnia należy również uiścić wynikającą z ww. zeznania kwotę do zapłaty. (...) więcej »
W BIEŻĄCYM NUMERZE POLECAMY TAKŻE:
Projekty nowych rozporządzeń związane z obowiązkami podatników PIT w zakresie JPK
Zmiany w składce zdrowotnej - Sejm uchwalił ustawę zmieniającą
Usługi świadczone poza terytorium Polski a limit podmiotowego zwolnienia z VAT
Odliczenie od przychodów z najmu prywatnego składek społecznych zapłaconych z tytułu działalności gospodarczej
Skład sprawozdania finansowego podatników PIT przekazywanego Szefowi KAS do 30 kwietnia 2025 r.
DODATKI DO BIEŻĄCEGO NUMERU:
Regulowanie zobowiązań - skutki podatkowe i ujęcie księgowe »
SPIS NUMERÓW Biuletynu Informacyjnego
Rocznik
VAT e-commerce
SPIS TREŚCI DODATKU DO NUMERU 12 (875) z dnia 20.04.2015

Zasady ustalania miejsca opodatkowania transakcji dla celów VAT w 2015 r.
Dodatek nr 12
do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno-Finansowych nr 12
z dnia 20.04.2015

ON-LINE - przeglądaj
OFF-LINE - zapisz
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
Zainstaluj program eWydanie Gofin
Więcej o eWYDANIU przeczytasz tutaj »
?
Gofin News Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Pobierz z Google play Pobierz z App Store
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów

Wstęp
Zasady ustalania tzw. miejsca świadczenia określone są w art. 22-28n ustawy o VAT i § 3-4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. (...)
str. 3
I.

Miejsce świadczenia przy dostawie towarów

1.

Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych
Dla sprzedaży towarów, które w wyniku realizowanej dostawy są wysyłane lub transportowane, bez względu na to, kto dokonuje ich wywozu/transportu, miejscem świadczenia (opodatkowania) jest miejsce, (...)
str. 3
2.

Towary instalowane lub montowane
W przypadku towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz, (...)
str. 3
3.

Towary niewysyłane i nietransportowane
Miejscem opodatkowania dostawy towarów niewysyłanych ani nietransportowanych jest miejsce, w którym towary te znajdują się w momencie dostawy (art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy (...)
str. 4
4.

Transakcje łańcuchowe
Transakcja łańcuchowa to taka transakcja, w wyniku której towar jest sprzedawany kolejno przez kilka podmiotów, ale w rzeczywistości przemieszczany jest tylko od pierwszego dostawcy do ostatniego nabywcy. (...)
str. 4
5.

Dostawa towarów na pokładach statków, samolotów lub pociągów
Miejscem opodatkowania dostawy towarów dokonywanej na pokładach statków, samolotów lub pociągów w trakcie części transportu pasażerów, która wykonywana jest na terenie Unii Europejskiej, jest miejsce (...)
str. 6
6.

Dostawa gazu, energii elektrycznej, cieplnej i chłodniczej
Energia elektryczna, cieplna lub chłodnicza oraz gaz (zwane dalej - mediami) dla celów VAT uznawane są za towary. Miejsce opodatkowania dostawy gazu w systemie gazowym, (...)
str. 6
7.

Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju
Przez sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju - zgodnie z art. 2 pkt 23 ustawy o VAT - rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez (...)
str. 7
8.

Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju
Przez sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju - zgodnie z art. 2 pkt 24 ustawy o VAT - rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez (...)
str. 8
9.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru uznaje się za dokonane na terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu. W uproszczeniu (...)
str. 9
10.

Miejsce świadczenia przy imporcie towarów
Miejscem importu towarów jest terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie ich wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej. W przypadku gdy towary zostaną (...)
str. 9
II.

Miejsce świadczenia usług

1.

Pojęcie podatnika dla potrzeb określenia miejsca świadczenia usług
Miejsce świadczenia usługi uzależnione jest od tego, czy usługa świadczona jest dla podatnika, czy też dla innego podmiotu. Niezbędne jest więc prawidłowe określenie statusu nabywcy. (...)
str. 10
2.

Zasada ogólna ustalania miejsca świadczenia usług
• Usługa świadczona dla podatnika Co do zasady, jeżeli nabywcą usługi jest podatnik, miejscem świadczenia usługi jest miejsce siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy (art. 28b ust. (...)
str. 10
3.

Usługi związane z nieruchomościami
Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, (...)
str. 11
4.

Usługi transportowe
• Transport pasażerów Miejscem świadczenia usług transportu pasażerów jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości. Zasada ta ma zastosowanie bez względu na status (...)
str. 11
5.

Usługi pomocnicze do usług transportowych i usługi związane z ruchomym majątkiem rzeczowym
W przypadku świadczenia na rzecz niepodatników usług: 1) pomocniczych do usług transportowych, takich jak załadunek, rozładunek, przeładunek i podobne czynności, 2) wyceny rzeczowego majątku ruchomego, (...)
str. 13
6.

Usługi pośrednictwa
Miejscem świadczenia usług wykonywanych przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich jest miejsce, w którym: dokonywana jest podstawowa transakcja - jeżeli odbiorcą (...)
str. 14
7.

Usługi wynajmu środków transportu
Usługi krótkoterminowego wynajmu środków transportu opodatkowane są w miejscu, w którym te środki transportu są rzeczywiście oddawane do dyspozycji usługobiorcy (niezależnie od statusu usługobiorcy). Wynajem krótkoterminowy to (...)
str. 14
8.

Usługi w zakresie kultury i sztuki
Miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, (...)
str. 14
9.

Usługi restauracyjne i kateringowe
Miejscem świadczenia usług restauracyjnych i kateringowych jest miejsce, w którym usługi są faktycznie wykonywane. Jeżeli jednak usługi te są faktycznie wykonywane na pokładach statków, statków (...)
str. 15
10.

Usługi niematerialne
Jak już wspomniano, zasadą jest, że usługi wykonane na rzecz podmiotów niebędących podatnikami są opodatkowane w kraju usługodawcy. Nie dotyczy to jednak usług niematerialnych, czyli (...)
str. 15
11.

Usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne
W stanie prawnym obowiązującym do końca 2014 r., w przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych czy elektronicznych na rzecz niepodatników (dalej: konsumentów) miejscem świadczenia usług był (...)
str. 16
12.

Usługi turystyki
Miejscem świadczenia usług turystyki opodatkowanych na zasadzie marży jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę działalności gospodarczej. W przypadku, gdy ww. usługi są świadczone ze (...)
str. 17
13.

Miejsce świadczenia usług - ujęcie tabelaryczne
Miejsce świadczenia usługi - bez względu na status nabywcy: Rodzaj usługi Miejsce świadczenia usługi  usługi związane z nieruchomościami miejsce położenia nieruchomości (dotyczy również usług świadczonych przez (...)
str. 18
III.

Sposób rozliczenia VAT w zależności od miejsca opodatkowania transakcji
Jak już wspomniano na wstępie, jeżeli miejsce świadczenia transakcji znajduje się w Polsce, dostawę/usługę należy opodatkować w Polsce. Do takich dostaw/usług stosuje się stawkę VAT (...)
str. 20
IV.

Pytania i odpowiedzi

1.

Miejsce świadczenia usług magazynowania
Czy przy świadczeniu usług magazynowania miejsce świadczenia należy ustalać zgodnie z zasadą ogólną (czyli znajduje się ono w kraju usługobiorcy będącego podatnikiem), czy według zasad (...)
str. 22
2.

Miejsce opodatkowania usługi transportowej wykonanej dla firmy z Polski
Sprzedajemy towary kontrahentom z innych krajów Unii. Przewóz towaru zlecamy polskiej firmie transportowej. Czy usługa transportowa podlega opodatkowaniu w Polsce, skoro transport odbył się na (...)
str. 24
3.

Wynajem nieruchomości poza terytorium kraju
Pracownicy wyjechali na szkolenie do Niemiec. Wynajęliśmy im domki, za co otrzymaliśmy od kontrahenta fakturę. Czy usługa ta podlega opodatkowaniu w Polsce? Czy powinniśmy rozliczyć (...)
str. 24
4.

Opodatkowanie usługi naprawy i holowania pojazdu
Nasz pracownik pojechał samochodem firmowym w podróż służbową do Czech. Podczas tej podróży zepsuł się samochód. Ponieśliśmy koszty jego holowania i naprawy, co zostało udokumentowane (...)
str. 24
5.

Ustalenie miejsca świadczenia, gdy usługa jest refakturowana
Czy usługa tłumaczenia dokumentów wykonana w Polsce, a następnie refakturowana na podmiot zagraniczny, powinna być opodatkowana w Polsce, czy w kraju nabywcy? W przypadku refakturowania (...)
str. 25
6.

Pośrednictwo w sprzedaży towaru
Zajmuję się pośrednictwem w sprzedaży towaru. Moje usługi polegają na znalezieniu nabywcy towaru w Polsce. Na żadnym etapie transakcji nie staję się właścicielem towaru. Usługi (...)
str. 26
7.

Usługi świadczone dla kontrahentów z krajów trzecich
Świadczymy usługi dla kontrahentów spoza Wspólnoty. Czy na potrzeby określenia miejsca świadczenia usługi kontrahenta spoza Unii należy uznać za "podatnika"? Na potrzeby ustalania miejsca świadczenia (...)
str. 26
8.

Rozliczenie VAT od usług niematerialnych
Świadczę usługi prawnicze. Moimi klientami są zarówno podmioty gospodarcze, jak i osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej z różnych krajów (również spoza Unii). Gdzie znajduje się (...)
str. 27
9.

Sprzedaż usługi na potrzeby zagranicznego oddziału kontrahenta
Jesteśmy firmą leasingową. Zamierzamy zawrzeć umowę z kontrahentem polskim, który posiada oddział przedsiębiorstwa w Niemczech. Poinformowano nas, że samochód, który ma być przedmiotem umowy leasingowej, (...)
str. 28
10.

Zakup licencji od kontrahenta zagranicznego
Od kontrahenta unijnego kupiliśmy licencję na program komputerowy (licencja na okres 2 lat). Czy usługa ta podlega opodatkowaniu w Polsce? Czy powinniśmy wykazać import usług? (...)
str. 29
11.

Zakup biletów lotniczych (promowych)
Wysyłamy pracowników w podróże służbowe. Czasami część podróży odbywa się drogą morską lub lotniczą (np. z Warszawy do Berlina i z powrotem). Czy zakup usługi (...)
str. 29
12.

Miejsce opodatkowania usług pośrednictwa związanych z nieruchomościami
Zajmuję się pośrednictwem w rezerwacji miejsc noclegowych. Hotele, w których dokonuję rezerwacji, znajdują się w różnych krajach UE. Czy ww. usługi są opodatkowane w Polsce? (...)
str. 31
13.

Udzielenie pożyczki
Podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej w Polsce udzielił pożyczki podatnikowi unijnemu. Czy usługa ta podlega opodatkowaniu w Polsce (i jednocześnie jest zwolniona z VAT), czy (...)
str. 32
14.

Usługa najmu maszyny
Wynajęliśmy maszynę budowlaną od firmy z Niemiec. Czy powinniśmy wykazać import usług? Usługobiorcy polscy wykazują import usług, gdy nabyta przez nich usługa od kontrahenta zagranicznego (...)
str. 33
15.

Usługi remontowo-budowlane wykonane na nieruchomości położonej poza Polską
Świadczę usługi remontowo-budowlane na nieruchomościach położonych w Niemczech. Czasami usługę zleca mi firma polska, a czasem niemiecka. Czy ma to znaczenie dla ustalenia kraju, w (...)
str. 34
16.

Opłaty za przewóz ponadgabarytowy jako usługa związana z nieruchomością
Świadczę usługi transportowe na terytorium innych krajów UE. Wystąpiłem o uzyskanie zezwolenia na ponadgabarytowy przewóz ładunków na terenie Niemiec. Zezwolenie takie załatwiła dla nas firma (...)
str. 35
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.