Czasopisma Księgowych on-line
Wydawnictwo Podatkowe
sobota, 5 lipca 2025 r.
Ostatnia aktualizacja: 4.07.2025 r., godz. 8:17 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 39.995 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Biuletyn Informacyjny
Poradnik VAT
Przegląd Podatku Dochodowego
Ubezpieczenia i Prawo Pracy
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
zwiń
Pomocniki i Ściągi
STRONA GŁÓWNA
Bieżący nr 13 (637) z dnia 01.07.2025
szczegółowy spis treści
dodatki do numeru
eWYDANIE on-line (serwis internetowy)
eWYDANIE off-line (program komputerowy)
Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
Co to jest eWYDANIE
Redakcja Zeszytów informuje
Archiwum rocznikowe Czasopisma
Archiwum dodatków do Czasopisma
Archiwum tematyczne
Standardy Rachunkowości Krajowe i Międzynarodowe
Archiwum wyjaśnień i orzecznictwa
Archiwum odpowiedzi na pytania Czytelników
Ściągi dla Księgowych
Zamów prenumeratę ZMR
Egzemplarz bezpłatny ZMR
 Powrót

Stanowisko Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie klasyfikacji obciążeń publicznoprawnych oraz identyfikacji tych, które są związane z obrotem (podatki obrotowe), a także zasad ujęcia podatków obrotowych na potrzeby sporządzenia sprawozdania finansowego. Stan prawny na 1 lipca 2025 r.

Pomocnik Rachunkowości
do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 13
 z dnia 1.07.2025
ON-LINE - przeglądaj
OFF-LINE - zapisz
X
Uwaga! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
Zainstaluj program eWydanie Gofin
Więcej o eWYDANIU przeczytasz tutaj »
?
Gofin News
Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Pobierz z Google play Pobierz z App Store
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
X
?
pokaż fragmenty artykułów

Wstęp

Uchwałą nr 3/2025 z 18 marca 2025 r. Komitet Standardów Rachunkowości przyjął stanowisko w sprawie klasyfikacji obciążeń publicznoprawnych oraz identyfikacji tych, które są związane z (...)
1.

Cel i zakres Stanowiska

Stanowisko w sprawie klasyfikacji obciążeń publicznoprawnych oraz identyfikacji tych, które są związane z obrotem (podatki obrotowe), a także zasad ujęcia podatków obrotowych na potrzeby sporządzenia (...)
str. 2
2.

Zgodność Stanowiska z regulacjami MSR

W zakresie obowiązku wykazania przychodów, w tym ze sprzedaży netto, tj. bez określonych podatków, MSSF 15 "Przychody z umów z klientami" w punktach 46-47 zawiera (...)
str. 3
3.

Definicje oraz zasady klasyfikacji podatków

3.1. Na potrzeby sporządzenia sprawozdania finansowego przez podatki należy rozumieć obciążenia, niezależnie od ich nazewnictwa (np. podatki, daniny, opłaty, składki): (a) których powstanie wynika z (...)
str. 3
4.

Cechy charakteryzujące podatki obrotowe

4.1. Do podatków obrotowych zalicza się podatki, w których jednostka pełni rolę pośrednika w poborze i odprowadzeniu podatku, a ostateczny ciężar ekonomiczny związany z opodatkowaniem (...)
str. 5
5.

Ujęcie podatków obrotowych dla potrzeb rachunkowości

5.1. Ujęcie podatku obrotowego dla potrzeb rachunkowości zależy od tego, czy w dacie powstania zobowiązania podatkowego ujęty został w rachunku zysków i strat przychód ze (...)
str. 7
6.

Pozostałe kwestie rachunkowe powiązane z podatkami obrotowymi

6.1. Oceniając, zgodnie z wymogami art. 28 ust. 1 punkt 6 Ustawy, czy wartość bilansowa zapasów, materiałów, produkcji w toku, wyrobów gotowych lub towarów nie (...)
str. 9
7.

Ujawnienia związane z podatkami obrotowymi

7.1. Ocena, czy dany podatek spełnia definicję podatku obrotowego, czy też jest podatkiem dochodowym bądź podatkiem kosztowym, może być znaczącym osądem, w szczególności w przypadku (...)
str. 9
8.

Postanowienia przejściowe oraz data wejścia w życie

8.1. Stanowisko ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się od 1 stycznia 2025 r., z możliwością jego wcześniejszego (...)
str. 10

Załącznik do Stanowiska

I.

Schemat decyzyjny dotyczący klasyfikacji obciążeń publicznoprawnych

str. 10
II.

Przykłady zastosowania stanowiska do identyfikacji podatków obrotowych

Załączone poniżej opisy danego podatku oparte są o stan prawny obowiązujący w dacie wydania niniejszego Stanowiska. Przedstawione opisy stanowią jedynie krótką ogólną charakterystykę danego obciążenia (...)
str. 11

Przykład 1. Opłata od środków spożywczych - podatek obrotowy

Przykład 1. Opłata od środków spożywczych11) - podatek obrotowy Opłata od środków spożywczych (inaczej opłata cukrowa lub podatek cukrowy) to danina, która ma wspierać prozdrowotne (...)
str. 11

Przykład 2. Opłata za zezwolenie na obrót hurtowy napojami alkoholowymi w opakowaniach jednostkowych nieprzekraczających 300 ml - podatek obrotowy

Przykład 2. Opłata za zezwolenie na obrót hurtowy napojami alkoholowymi w opakowaniach jednostkowych nieprzekraczających 300 ml - podatek obrotowy12) Opłata za obrót napojami alkoholowymi w (...)
str. 12

Przykład 3. Podatek od sprzedaży detalicznej - podatek kosztowy

Przykład 3. Podatek od sprzedaży detalicznej13) - podatek kosztowy Podatnikami podatku od sprzedaży detalicznej są jednostki, które w danym miesiącu osiągnęły przychód ze sprzedaży detalicznej (...)
str. 13

Przykład 4. Podatek od przychodów z budynków - podatek dochodowy

Przykład 4. Podatek od przychodów z budynków14) - podatek dochodowy Opodatkowaniu podlegają budynki będące własnością lub współwłasnością przedsiębiorcy, związane z działalnością gospodarczą, które zostały wynajęte, (...)
str. 13

Przykład 5. Opłata na Deweloperski Fundusz Gwarancyjny - podatek kosztowy

Przykład 5. Opłata na Deweloperski Fundusz Gwarancyjny15) - podatek kosztowy Opłata naliczana jest od każdej wpłaty dokonywanej przez kupujących mieszkania na mieszkaniowy rachunek powierniczy z (...)
str. 14

Przykład 6. Opłata zastępcza od utylizacji odpadów związanych ze sprzedawanymi przez jednostkę wyrobami lub towarami w kraju X (poza Polską) - nie jest podatkiem obrotowym, ale może być podatkiem kosztowym

Przykład 6. Opłata zastępcza od utylizacji odpadów związanych ze sprzedawanymi przez jednostkę wyrobami lub towarami w kraju X (poza Polską) - nie jest podatkiem obrotowym, (...)
str. 14

Przykład 7. Podatek od wydobycia kopalin - podatek kosztowy

Przykład 7. Podatek od wydobycia kopalin16) - podatek kosztowy Przedmiotem opodatkowania podatkiem jest wydobycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub terytorium wyłącznej strefy ekonomicznej miedzi, srebra, (...)
str. 15

Przykład 8. Podatek u źródła - podatek dochodowy

Przykład 8. Podatek u źródła - podatek dochodowy Jednostka osiąga przychody z udzielania licencji za granicą w kraju X. Na mocy przepisów podatkowych w kraju X (...)
str. 15
III.

Kompleksowy przykład ujęcia transakcji związanych z podatkami zmniejszającymi przychód, prezentacji danych w rachunku zysków i strat oraz ujawnienia kwot w informacji dodatkowej

Podane w przykładzie założenia dotyczące zasad opodatkowania zawierają pewne uproszczenia, ponieważ celem przykładu jest jedynie wyjaśnienie zasad ujęcia księgowego powstającego obciążenia podatkowego, natomiast kwotę obciążenia (...)
str. 16
IV.

Przykład ujawnienia związanego z podatkami obrotowymi w sprawozdaniu finansowym

Spółka Alfa prowadzi działalność w sektorze wydobycia i przetwarzania paliw kopalnych. W toku swojej działalności Spółka ponosi różnego rodzaju obciążenia publicznoprawne w odniesieniu do działalności (...)
str. 21
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.